發(fā)票入賬是財務的常態(tài)，但是發(fā)票并不是隨意即可入賬的。小提醒大家還是需要三思而行，千萬不要隨便入賬！咨詢費發(fā)票被查的案件，來學習發(fā)票入賬有何規(guī)定及防范發(fā)票涉稅風險！

一、咨詢費發(fā)票被查！

國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局《稅務處理決定書》送達公告

2021年第248號

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第一百零六條規(guī)定，決定對青島XXX企業(yè)管理有限公司（納稅人識別號：9137XXX3CBRR17D）《稅務處理決定書》（青稅稽二處〔2021〕279號）予以公告送達。《稅務處理決定書》內(nèi)容如下：

我局于2021年4月2日至2021年6月2日對你單位2016年6月1日至2020年11月30日納稅情況進行了檢查，違法事實及處理決定如下：

1、 違法事實

（一）你單位成立于2016年6月7日，經(jīng)對注冊地山東省青島市市北區(qū)阜新路33號3311室實地查找，未找到你單位，多次電話聯(lián)系法定代表人申燕，電話無法接通。國家稅務總局青島市市北區(qū)稅務局出具走逃（失聯(lián)）證明，證明你單位自2016年7月1日起走逃（失聯(lián)）。

（二）你單位沒有購進貨物信息，對外開出發(fā)票服務品名為咨詢費及咨詢服務費。

（三）你單位集中在2016年10月-2016年12月對外開具發(fā)票，2016年4-9月份零申報，后直接走逃失聯(lián)不進行納稅申報。

（四）你單位沒有銀行開戶賬戶信息。

2、 處理決定

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條“任何單位和個人不得有以下虛開發(fā)票行為”第（一）項“為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票”的相關規(guī)定，對你單位2016年10月-2016年12月對外向貴州景峰注射劑有限公司、貴州景峰藥品銷售有限公司、四川電器集團股份有限公司等13家企業(yè)開具的25份增值稅普通發(fā)票，定性為虛開增值稅普通發(fā)票行為，虛開發(fā)票金額1120194.16元，稅額33605.84元，價稅合計1153800元。

你單位若同我局上述決定有爭議，可自該決定書送達起六十日內(nèi)依法向國家稅務總局青島市稅務局申請行政復議。

自公告之日起滿30日，上述《稅務處理決定書》即依法視為送達。

特此公告

國家稅務總局青島市稅務局第二稽查局

二〇二一年六月十七日

二、咨詢費具體如何確定？

所謂的咨詢費，就是指委托人在相關事項從咨詢或公司獲得意見或建議的報酬。也就是向律師或律師所咨詢相關法律問題而支付的咨詢費；向稅務師咨詢稅務相關問題而支付的咨詢費；向保險機構咨詢風險評估管理等問題而支付的咨詢費等。

總的來說，向相關專業(yè)人士或機構作以相對應的咨詢，可提供相關信息費即可列入咨詢費支出的。如會計師、醫(yī)藥師、營銷/廣告策劃師、ISO咨詢師等。

一般情況，咨詢費按合同規(guī)定，或咨詢問題而產(chǎn)生的收益來定價的，可列入企業(yè)的管理費用在稅前列支。但需要注意的是，咨詢費支出被濫用的行為，已成為虛開票的重要稽查對象之一！

因此，千萬不要隨隨便便取得發(fā)票是咨詢費就計入咨詢費，而是要根據(jù)實際業(yè)務來取得發(fā)票，再入賬！

三、提醒！這7項事項會計要牢記！發(fā)票入賬遠離發(fā)票涉稅風險！

這里最后提醒下，發(fā)票入賬時，會計要牢記這7項事項，即可遠離發(fā)票引發(fā)的涉稅風險！具體如下：

1、付款原始憑證不限于發(fā)票

發(fā)票是有稅局同一格式并蓋有稅務監(jiān)制章的，但不能說沒有蓋稅務監(jiān)制章的憑證都不合規(guī)。比如汽車票、火車票及飛機票，醫(yī)院開具的專用收據(jù)等。

如果去境外出差的，出現(xiàn)“形式發(fā)票”也是可作為報銷憑證的。還有法院的判決書也可做入賬憑證，以及自制的借款單，是可以作為付款依據(jù)的。

2、盡量減少“白條”入賬

所謂白條，在財務上是非正式的單據(jù)，不合法合規(guī)的單據(jù)來充當原始憑證。

如果以不真實的業(yè)務“白條”入賬，則是違法行為，不可入賬的！除某些特定條件下是允許入賬的，如對外經(jīng)營中業(yè)務實際法務取得發(fā)票的，可從業(yè)務真實性來看，允許以自制相關憑證來入賬。

3、發(fā)票上的項目要全面審核

會計取得發(fā)票時，應及時審核發(fā)票信息，如發(fā)票名稱、發(fā)票類型、開票日期、業(yè)務內(nèi)容、單位和金額、填制單位名稱及經(jīng)辦人蓋章等。

注意：

① 單位名稱必須是全稱，除個人實名登記的發(fā)票，如飛機票、火車票、住宿票、手機話費發(fā)票，均為合規(guī)發(fā)票。

② 發(fā)票上的填制人和復核人應是不同的經(jīng)辦人。

③ 蓋章，需要蓋發(fā)票專用章，而非財務專用章、公章或合同章。

4、注意發(fā)票的時效性

在日常中，會計收到發(fā)票，審核少不了，開票日期，因為實務中存在的收票日期與開票日期時間差，有的還跨年度。在會計上能否入賬？具體分兩種來看：

① 已作預提在當年入賬，但當年未取發(fā)票

實務中，當年所得稅預繳時，是按賬面發(fā)生額來核算，但需要在下年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則是要做納稅調(diào)整的。

② 當年取得發(fā)票，但未入賬

以會計真實性來看，從影響程度的情況來定，可在下年度費用中列支，或通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。

對于能否稅前扣除，企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按相關規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

5、對發(fā)票要驗明

會計應當定期及不定期地在國家稅務總局網(wǎng)站查詢發(fā)票，或通過各省稅務局網(wǎng)站查詢發(fā)票，及通過12366語音自助查詢發(fā)票等方式咨詢發(fā)票的真?zhèn)?，以減少或杜絕假發(fā)票。

6、注意發(fā)票是否“移花接木”

提供發(fā)票與真實業(yè)務不一致。實務中，可分三種情況，如下：

① 經(jīng)濟業(yè)務根本沒有發(fā)生，而假借所取得的發(fā)票要求報銷付款；

② 業(yè)務真實發(fā)生，但發(fā)票的內(nèi)容如品種被變更；

③ 真實發(fā)票因遺失等而找不到，找張其他的發(fā)票來替代入賬。

根據(jù)《會計法》規(guī)定：企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核,對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告。

在《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中也規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。

7、注意發(fā)票號碼是否相連的

如果報銷付款中出現(xiàn)連續(xù)多張連號的發(fā)票，則該發(fā)票可能存在不符合業(yè)務的真實性。

以上關于防范發(fā)票入賬涉稅風險，你學會了嗎？

四、注意！這7類企業(yè)要小心了！以后將被重點稽查！

1、空殼企業(yè)

空殼公司又名空頭公司或紙上公司。是一種已經(jīng)開設的公司法人，有公司名字，但是還未有經(jīng)營業(yè)務的公司。

隨著系統(tǒng)的不斷升級，那些想利用空殼公司開戶，來實施詐騙、洗錢、偷逃稅款等違法犯罪，已經(jīng)行不通了。

2、超范圍經(jīng)營的公司

經(jīng)營范圍是企業(yè)從事經(jīng)營活動的業(yè)務范圍，應當依法經(jīng)企業(yè)登記機關登記。超范圍經(jīng)營是違法經(jīng)營，要承擔相應的法律責任。視情節(jié)輕重，或警告或沒收或罰款或吊銷營業(yè)執(zhí)照。

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會分析企業(yè)近2年內(nèi)每個屬期主營銷項開票情況及主營進項發(fā)票情況，線性展示納稅人主營銷項和主營進項的幅度變化情況。準確了解企業(yè)實際的經(jīng)營業(yè)務情況，判斷主營銷項和主營進項是否匹配，相關度是否存在異常。

因此，那些主營業(yè)務經(jīng)常變換的企業(yè)要注意了，會被重點稽查！

提醒：實務中偶然發(fā)生了超經(jīng)營范圍的業(yè)務可以開發(fā)票嗎？

這里企業(yè)幫再次提醒各位，經(jīng)常發(fā)生超經(jīng)營范圍的業(yè)務一定要及時辦理經(jīng)營范圍變更登記。

3、發(fā)票異常的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)還會溯源分析進項發(fā)票風險，追蹤分析銷項發(fā)票風險！

（1）分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期的進項發(fā)票抵扣情況，對進項發(fā)票進行溯源分析，追溯各參與方的申報及抵扣情況，判斷是否存在發(fā)票造假、一票多開等“洗票”行為。

（2）分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期的銷項發(fā)票申報情況，對銷項發(fā)票進行下鉆分析，追蹤發(fā)票的流轉情況，判斷是否存在虛開增值稅發(fā)票等“洗票”行為。

此外，發(fā)票領用量和開票情況異常，發(fā)票沖紅及作廢情況異常等，都會引起稅務機關的注意。

4、上下游企業(yè)異常的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會分析企業(yè)近2年內(nèi)業(yè)務往來最多的上下游各前十的客戶，分別線性展示與上下游各前十的客戶業(yè)務往來的幅度變化情況。并對客戶的經(jīng)營情況、主營產(chǎn)品、信用等級、違規(guī)處罰等情況進項分析，作為企業(yè)“洗票”風險評估的參考依據(jù)。

因此，企業(yè)對上下游企業(yè)提供的異常憑證格外重視，小心他們會牽連你。

5、進銷存不一致的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期進銷項發(fā)票抵扣情況，包括進項發(fā)票與銷項發(fā)票之間的品類相關性、構成比例、金額、稅率等情況，并結合對上下游客戶的基本風險評估，綜合判斷開票業(yè)務是否存在異常。

因此，賬實不一致的，包括名稱、數(shù)量、型號等不一致，會被稅務局重點關注。

稅局來稽查，會實地盤查，然后與賬面核對，與申報表核對，一旦有問題，企業(yè)就會涉嫌偷稅。構成偷稅罪的，補稅交滯納金，還會被處5倍以下罰款，嚴重的會追究刑事責任！

6、廠房、規(guī)模、人數(shù)等不匹配的公司

即將上線的“反洗票”系統(tǒng)會分析納稅人近2年內(nèi)每個屬期水電能耗、物流倉儲費用、租金、物業(yè)費以及社保數(shù)據(jù)等，了解納稅人的實際生產(chǎn)能力，與所開具的發(fā)票進行比對，檢驗是否異常，是否存在“洗票”嫌疑。

因此那些大廠房，人數(shù)少，小消耗，但是卻有大量發(fā)票來往的公司要注意了。稅務局會根據(jù)你公司的經(jīng)營能力分析風險，然后重點稽查！

7、申報異常的企業(yè)

金三系統(tǒng)升級后，又新增兩個預警指標！①進項大于銷項，②連續(xù)三個月零申報。

一般順序是這樣的，系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行比對，觸發(fā)預警→生成疑點信息清冊→自動推送自查自糾短信→5日內(nèi)回復異常原因→稅務機關來調(diào)查檢查。

連續(xù)3個月零申報觸發(fā)預警，3個月未申報會被列為非正常戶，6個月不經(jīng)營將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照。請各位老板和會計一定要重視申報。

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