法治是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求和良性運行的根本保障。面對市場競爭中的機遇與挑戰(zhàn)，企業(yè)要把稅務合規(guī)置于更加重要的位置，建立完善健全的稅務管理體系，在合規(guī)經(jīng)營的基礎上提升競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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稅務合規(guī)的重要意義

企業(yè)角度。在稅務合規(guī)的環(huán)境下，企業(yè)可以科學合理地預期未來的經(jīng)營成果，便于企業(yè)管理層作出準確決策，比如如何降低成本、如何制定價格等。如果處在稅務不合規(guī)的環(huán)境下，一方面，財務數(shù)據(jù)極有可能誤導企業(yè)管理層，從而對企業(yè)的競爭優(yōu)勢或者劣勢缺乏清晰的認知；另一方面，意味著企業(yè)未來可能會面臨補稅、加收滯納金甚至罰款等風險，對企業(yè)經(jīng)營帶來不確定的額外支出，還會影響企業(yè)的信用等級和信譽。

行業(yè)角度。各個行業(yè)當中都面臨優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、平衡內(nèi)部競爭格局等需求。如果某一行業(yè)內(nèi)企業(yè)的稅務合規(guī)程度普遍較低或差別較大，那么行業(yè)內(nèi)部就難以平衡競爭格局，不利于形成良好健康的產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。長此以往，整個行業(yè)將處于非健康穩(wěn)定的態(tài)勢中，對長遠向好發(fā)展構(gòu)成威脅。

社會角度。企業(yè)整體稅務合規(guī)水平的提高有利于維護稅收法治公平，促進社會公平，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。一般來說，合規(guī)的企業(yè)稅務成本高，而不合規(guī)的企業(yè)短期內(nèi)稅務成本低，如果企業(yè)間的稅務合規(guī)情況差別較大，就容易出現(xiàn)“劣幣驅(qū)逐良幣”的局面，從而難以實現(xiàn)企業(yè)間的公平競爭，不利于營造公平公正的市場環(huán)境，影響經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展。因此，稅務合規(guī)不僅僅是單個企業(yè)的事情，而是對企業(yè)所處的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)乃至整個社會都有著十分重要的影響。

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企業(yè)稅務合規(guī)工作中的常見誤區(qū)

誤區(qū)一：以稅務違規(guī)行為是否會被稅務機關發(fā)現(xiàn)作為稅務管理的出發(fā)點。實踐中，部分企業(yè)把稅務違規(guī)行為是否會被稅務機關發(fā)現(xiàn)作為稅務風險管理工作的出發(fā)點。這部分企業(yè)認為，事件被發(fā)現(xiàn)，本身具有相應的不確定性，從而產(chǎn)生僥幸心理。以享受稅收優(yōu)惠政策為例，按照“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤狈绞?，如果企業(yè)以違規(guī)行為是否被稅務機關發(fā)現(xiàn)作為享受稅收優(yōu)惠政策的出發(fā)點，就容易產(chǎn)生享受稅收優(yōu)惠政策不合規(guī)的行為，很有可能面臨補稅、加收滯納金甚至罰款。因此， 企業(yè)在經(jīng)營管理中要做到每個涉稅業(yè)務點盡可能地規(guī)范、準確。同時，稅務部門公布的多起涉稅違法典型案件也警示，各類經(jīng)營主體都應嚴守稅法，莫存僥幸心理。

誤區(qū)二：因稅務申報被受理就認為沒問題。稅務機關受理稅務申報后，部分企業(yè)誤認為自身的納稅不存在問題。我國實行稅務申報和稅務稽查相分離的制度，企業(yè)在進行稅務申報時，只要申報表表內(nèi)和表間勾稽關系準確，稅務申報就可以被受理，但稅務機關依然保有未來對其進行稅務稽查的權(quán)利。

誤區(qū)三：稅務合規(guī)片面參照、盲目跟風。部分企業(yè)在進行稅務申報時，片面參照其他企業(yè)的做法。稅務工作具有較強的專業(yè)性，由于每個企業(yè)的經(jīng)營狀況、業(yè)務模式、財務結(jié)構(gòu)以及從業(yè)環(huán)境等存在差異，看似相同的稅務處理方式在不同企業(yè)之間很可能產(chǎn)生不同的稅務結(jié)果。例如，某些行業(yè)內(nèi)的大型企業(yè)可能因特定的歷史背景、政策扶持或復雜的業(yè)務架構(gòu)，可以適用特殊的稅務處理方法或享受特定的稅收優(yōu)惠。但對于規(guī)模較小、業(yè)務相對單一的企業(yè)而言，如果機械照搬，就可能因不符合實際情況而被認定為違規(guī)操作。因此，在稅務處理過程中，企業(yè)必須保持獨立的判斷能力，不能盲目跟風效仿其他企業(yè)的稅務操作，應根據(jù)自身特性深入分析每項稅務決策的合理性與適用性，審慎確定稅務管理策略，避免陷入稅務風險。

03

如何做好稅務合規(guī)工作

對稅務合規(guī)工作要高度重視。規(guī)范的稅務處理不僅需要準確理解稅法，還要精準掌握企業(yè)會計準則，及時關注稅法及其與其他法律間的交互影響。隨著不斷涌現(xiàn)的新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式，實際中的稅務處理越來越專業(yè)復雜。企業(yè)更要注重加強稅務合規(guī)工作，通過具體的、合理的操作實現(xiàn)稅務合規(guī)。例如，在增值稅領域中，有形動產(chǎn)租賃適用13%的增值稅稅率，而現(xiàn)代服務業(yè)適用6%的增值稅稅率，如果企業(yè)把設備布置在客戶現(xiàn)場來進行現(xiàn)代服務業(yè)下的服務工作，這一行為應按13%還是按6%來計算增值稅銷項稅額，就需要結(jié)合民法典、稅法、企業(yè)會計準則等進行綜合分析后才能得出正確結(jié)論。

注重實體法的同時重視程序法。稅務管理工作中，企業(yè)財稅工作者更多關注企業(yè)所得稅法、增值稅法等實體法，容易忽略對稅收征收管理法等程序性法規(guī)的關注。例如，稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。當一家企業(yè)意欲收購另外一家企業(yè)的債權(quán)時，如果被收購企業(yè)有欠稅，收購企業(yè)就要注意這一規(guī)定對收購行為的重要影響。另外，企業(yè)在多關注程序性法規(guī)對納稅人義務規(guī)定的同時，也要注意掌握程序性法規(guī)對納稅人提供的權(quán)利保護。

有效利用多方資源。基于稅務合規(guī)的專業(yè)性要求，企業(yè)要綜合利用多方資源。這既包括稅務機關提供的資源，比如12366納稅繳費服務熱線；也包括外部的專家顧問資源，比如稅務專業(yè)服務機構(gòu)；還包括企業(yè)內(nèi)部的財稅部門、業(yè)務部門、銷售部門等資源。值得一提的是，稅務管理不僅僅是企業(yè)財務部門的職責范疇，也與企業(yè)的業(yè)務、銷售等部門密切相關。其中，業(yè)務部門作為企業(yè)經(jīng)營活動的核心推動者，開展的每一項業(yè)務活動，如合同簽訂、業(yè)務模式選擇、交易對象確定等，都直接或間接地影響著企業(yè)的稅務狀況。例如，業(yè)務部門在簽訂合同時，合同條款中的價格約定、付款方式、發(fā)票開具要求等內(nèi)容，都會對企業(yè)的納稅義務產(chǎn)生關鍵影響。因此，企業(yè)應加強各部門間的溝通與協(xié)作，提高全體員工的稅務合規(guī)意識和依法納稅意識，促使各部門在開展業(yè)務工作時能主動提前考量稅務因素，形成全員提高稅法遵從度、共擔稅務合規(guī)建設之責的良好格局。

清晰區(qū)分稅務紅線與一般性影響的稅務事項。稅務紅線是指嚴重違反稅收法律法規(guī)的行為，如偷稅、騙稅等行為。這類行為一旦發(fā)生，企業(yè)將面臨嚴厲的法律制裁。企業(yè)必須將此類行為作為絕對禁區(qū)，建立嚴格的內(nèi)部防控機制，確保全體員工深刻認識到其嚴重性。而對于一些僅涉及一般性影響的稅務事項，如不同會計政策選擇導致的稅務差異、常規(guī)稅務申報中的時間性差異等，則需要企業(yè)在遵循稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合自身實際情況權(quán)衡利弊后選擇較優(yōu)方案。通過精準區(qū)分稅務紅線與一般性影響的稅務事項，企業(yè)能在有效防控重大稅務風險的同時，靈活應對一般性稅務問題，實現(xiàn)稅務管理的精細化與科學化，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實基礎。

摘自《中國稅務》

作者：德勤中國稅務及商務咨詢合伙人 宮濱返回搜狐，查看更多