可抵扣個(gè)稅的商業(yè)健康保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架和示范條款開發(fā)的符合規(guī)定的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

一、基本政策

根據(jù)財(cái)稅[2017]39號文件規(guī)定，對個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，可以按照2400元/年（200元/月）扣除限額，在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除。單位統(tǒng)一為員工購買的，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金所得，視同個(gè)人購買，按規(guī)定的限額扣除。2400元/年（200元/月）的扣除限額不在3500元減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)。

二、稅務(wù)處理

（一）個(gè)人自行購買商業(yè)健康保險(xiǎn)

個(gè)人自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，應(yīng)及時(shí)向單位提交保險(xiǎn)單憑證?？劾U單位自個(gè)人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的限額內(nèi)按月扣除。年保費(fèi)金額超過2400元的，超過部分不得稅前扣除。以后續(xù)保時(shí)，按以上扣除規(guī)定處理。

例1：珠海市A公司員工劉某，于2017年8月自行購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，年保費(fèi)為4000元，保險(xiǎn)期為：2017年9月1日-2018年8月31日。8月21劉某將保單憑證提供給A公司。劉某月工資收入7500元，不考慮“三費(fèi)一金”支出。

李某所在公司在8月份收到劉某提供的保單憑證時(shí)，應(yīng)根據(jù)規(guī)定，自9月份起為劉某稅前扣除。

8月份李某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500-3500）×10%-105=295(元）；

9月份李某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500-3500-200）×10%-105=275(元）。

在沒扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)支出前，劉某月應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅295元；9月份起，因扣除健康保險(xiǎn)支出200元，劉某每月少繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅20元，一年共計(jì)少繳240元個(gè)人所得稅。劉某年保費(fèi)金額4000元，超過2400元部分的1600元部分，不得稅前扣除。

（二）公司為員工購買或者公司和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)

根據(jù)財(cái)稅[2017]39號文件規(guī)定，公司統(tǒng)一組織為員工購買或者公司和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，公司負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的扣除限額內(nèi)按月扣除。一年內(nèi)保費(fèi)金額超過2400元的部分，超過部分不得稅前扣除。以后續(xù)保時(shí)，再按以上規(guī)定扣除。

1、公司統(tǒng)一組織為員工購買商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品

例2：珠海市B公司于2017年8月統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，年保費(fèi)為4000元/人，保險(xiǎn)期為：2017年9月1日-2018年8月31日。公司員工周某月工資收入7500元，不考慮“三費(fèi)一金”支出。

8月份周某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500-3500）×10%-105=295（元）；

9月份周某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500+4000-3500-200）×20%-555=1005(元）;

10月份周某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500-3500-200）×10%-105=275(元）。

2、公司和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)

例3：珠海市C公司于2017年8月統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，年保費(fèi)為4000元/人，公司負(fù)擔(dān)2000元，其余由個(gè)人負(fù)擔(dān)。保險(xiǎn)期為：2017年9月1日一2018年8月31日。公司員工王某月工資收入7500元，不考慮“三費(fèi)一金”支出。

8月份王某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500-3500）×10%-105=295(元）；

9月份王某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500+2000一3500一200）×20%-555=605(元)；

10月份王某應(yīng)繳納工資、薪金所得個(gè)人所得稅額為：

（7500-3500-200）×10%-105=275(元）。

三、注意事項(xiàng)

（一）個(gè)人未續(xù)?；蛲吮５?，應(yīng)及時(shí)通知單位終止商業(yè)健康保險(xiǎn)稅前扣除。

（二）個(gè)人購買商業(yè)健康保險(xiǎn)保單上必須要有稅優(yōu)識別碼。

作者：清涼

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