員工入職體檢取得個(gè)人抬頭的發(fā)票是否入賬？此類的問題非常的多，翻看稅務(wù)總局的留言咨詢欄，來自各地的此類問題的咨詢密密麻麻的，但是我們發(fā)現(xiàn)各地稅務(wù)局的回復(fù)都是羅列條文，并沒有肯定的答復(fù)，當(dāng)然站在稅務(wù)征管的角度是否可以入賬這不是稅務(wù)部門需要回復(fù)的問題，稅務(wù)部門需要判定的是此部分費(fèi)用是否可以所得稅前扣除？

今天我們從財(cái)務(wù)和稅務(wù)角度探討下此類費(fèi)用的入賬和稅前扣除的問題，這類問題發(fā)生的情境一般體現(xiàn)在如下兩方面：

1、員工入職時(shí)的體檢，因?yàn)榇藭r(shí)員工并未入職，也非單位集體組織，所以開具的發(fā)票抬頭就是員工個(gè)人；

2、單位的一些特殊崗位，比如食堂的工作人員需要辦理健康證，這個(gè)時(shí)候就需要體檢，相應(yīng)的發(fā)票抬頭也是個(gè)人；

一、是否可以入賬的問題

從財(cái)務(wù)角度是否可以入賬我們遵循兩個(gè)原則：是否屬于單位的實(shí)際支出；是否屬于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度允許發(fā)生的支出；

員工的入職體檢費(fèi)用顯然是單位實(shí)際的支出，只不過是員工自己先墊付，然后從單位采取報(bào)銷的手段支出；其次如果單位有明確的報(bào)銷制度，從費(fèi)用的發(fā)生、報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)、審核、審批的程序等都是沒有問題的，那么該費(fèi)用真實(shí)反映企業(yè)的支出是合理的，所以入賬也是正常的；

二、是否可以稅前扣除

其實(shí)判斷一項(xiàng)支出是否可以在所得稅前扣除，我們一般要遵循這么幾點(diǎn)：

1、是否屬于企業(yè)實(shí)際支出的與企業(yè)取得收入相關(guān)的成本、費(fèi)用支出等；

2、該支出是否取得可以扣除的稅前扣除憑證，稅前扣除憑證我們可以參考國(guó)稅2018年28號(hào)公告《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》中對(duì)扣除憑證的規(guī)定；

3、稅前扣除憑證要符合法律法規(guī)的要求，比如要符合《發(fā)票管理辦法》對(duì)發(fā)票的相應(yīng)要求；

4、取得的時(shí)間問題。要在年度匯算清繳前取得方可在當(dāng)年扣除；

5、要考慮扣除的限額，比如福利費(fèi)的扣除要考慮工資總額的14%等等

如果從以上五個(gè)方面判斷入職體檢的費(fèi)用都符合，我認(rèn)為在稅前扣除是沒有問題，因?yàn)榇祟惖娘L(fēng)險(xiǎn)主要是針對(duì)于本身個(gè)人的費(fèi)用但是在企業(yè)支出承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，比如某一個(gè)企業(yè)的高管做了一項(xiàng)全身體檢，花費(fèi)好幾千，然后開具個(gè)人抬頭的發(fā)票，后來在單位報(bào)銷，這種就有扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為什么呢？

本身企業(yè)沒有針對(duì)高管的體檢報(bào)銷制度，而且費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)明顯高于企業(yè)正常的員工體檢費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，所以稅務(wù)部門有理由懷疑這屬于個(gè)人費(fèi)用在企業(yè)列支，所以有納稅調(diào)增的風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于企業(yè)要深刻領(lǐng)會(huì)所得稅法里對(duì)于實(shí)際支出、合理支出的概念，還要把我與收入有關(guān)支出的含義，不要把非企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出列支進(jìn)行稅前扣除，提前規(guī)劃和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。

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