公司報銷員工體檢費
屬于“職工福利費”嗎？
不一定。
職工體檢費，要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。
一、福利性質(zhì)的體檢費
福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。
根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)：這種情況下的體檢費，應(yīng)歸入“職工福利費”。
具體分錄如下：
1.賬務(wù)處理
借：管理費用——職工福利費用
貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費用
付款：
借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費用
貸：銀行存款/現(xiàn)金。
2.企業(yè)所得稅稅前扣除
在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。
3.個稅繳納問題
計入“工資薪金”總額，由單位負責代扣代繳個稅。
二、非福利性質(zhì)的體檢費
包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因為特殊的工作崗位或工作環(huán)境等，法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進行的體檢。
這類體檢的費用支出，屬于勞動保護費或企業(yè)證照辦理費用等。
1.賬務(wù)處理：
借：管理費用——勞動保護費
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有的話）
貸：銀行存款
2.企業(yè)所得稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予全額扣除。
3.個稅繳納問題：
員工體檢費屬于勞動保護費的，一般不計繳個稅。
個人抬頭的體檢費可以稅前扣除嗎？
政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
因此，員工到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)抬頭是個人名字的，可以稅前扣除。
這些個人抬頭發(fā)票
也可稅前扣除
以下幾種比較常見的個人抬頭發(fā)票可稅前抵扣的情況：
1.醫(yī)藥費票據(jù)
個人抬頭的醫(yī)藥費要想在所得稅前扣除，必須滿足三個條件：
（1）必須是公司的職工
（2）必須是企業(yè)實際發(fā)生的支出
（3）單位沒有實行醫(yī)療統(tǒng)籌
2.員工入職前到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)
如果公司承擔員工的入職體檢費用，應(yīng)按福利費入賬并獲得企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的其他材料去充分證明。具體分錄如下：
計提：
借：管理費用——員工體檢
貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費用
付款：
借：應(yīng)付職工薪酬——福利費用
貸：銀行存款/現(xiàn)金。
3.為因公出差的員工報銷，個人抬頭的財政收據(jù)的簽證費、機票和火車票、出差途中的人身意外保險費
這一類個人抬頭發(fā)票是由于客觀原因造成的，是實名制的票據(jù)。員工在稅前扣除時還需要提供能證明差旅費真實發(fā)生的相關(guān)材料，如出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等。
4. 屬于職工教育經(jīng)費范圍的職業(yè)資格認證費用
職工教育經(jīng)費范圍包括：
（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；
（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；
（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；
（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；
（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；
（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；
（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；
（8）購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；
（9）職工崗位自學(xué)成材獎勵費用；
（10）職工教育培訓(xùn)管理費用；
（11）有關(guān)職工教育的其他開支。
5.允許稅前扣除的外籍個人的住房補貼，員工憑發(fā)票實報實銷，但由員工個人與業(yè)主簽訂租賃合同，為個人抬頭發(fā)票。
只有外籍個人實報實銷的形式才允許稅前抵扣，需要注意的是非外籍員工的報銷是不允許的。
六、水電費
大部分企業(yè)是無法取得發(fā)票的，針對這種特殊情況，根據(jù)（稅務(wù)總局公告2018年第28號）第十九條規(guī)定，企業(yè)租用（包括企業(yè)作為單一承租方租用）辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃氣、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費用，出租方采取分攤方式的，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。
其中，其他憑證包括但不限于出租方支付水電費取得發(fā)票復(fù)印件、出租方出具水電費分割單或確認單、出租方支付水電費的憑證及房租協(xié)議等。
注意！這些個人抬頭發(fā)票
不可以稅前扣除
一、個人付款，實際是公司租房辦公取得的租金
建議：
應(yīng)把發(fā)票退回，重新開具公司抬頭的發(fā)票，不能重新開具發(fā)票的，作納稅調(diào)增處理。
二、非外籍員工報銷的租金
建議：
企業(yè)以多發(fā)工資的形式補貼，可以稅前扣除，不需要發(fā)票；或者直接以該公司名義租房，提供集體宿舍。
三、餐費
提示：
（1）只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取普通發(fā)票，即使取得專用發(fā)票，進項稅也不允許抵扣。
（2）企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(計入職工福利費，稅前扣除標準不能超過工資總額的14%)，還是招待客戶餐費【計入業(yè)務(wù)招待費，稅前扣除受雙限制（60%、5‰）】。
四、住宿費
提示：
只能開具公司抬頭才可以稅前扣除，注意開具時索取增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅。
五、電話費
建議：
（1）公司可以統(tǒng)一辦理電話卡，開具公司抬頭的發(fā)票，可以稅前扣除。
（2）公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式并入工資計繳個稅（部分省份有公務(wù)話費的免稅額度，具體咨詢當?shù)囟悇?wù)局），不需要提供發(fā)票，也可以稅前扣除。
六、加油票
建議：
簽訂私車公用的租賃合同，并在合同中約定加油費等由公司承擔，可以稅前扣除，允許扣除的前提是加油費必須開具公司抬頭。
七、車輛保險費
提示：
車輛保險費只能開具個人抬頭，屬于應(yīng)由個人負擔的費用，即使合同約定可以由企業(yè)承擔，也不能稅前扣除，匯算清繳時做納稅調(diào)增。
來源：稅政第一線，國家稅務(wù)總局、梅松講稅、稅漫、稅務(wù)學(xué)苑等
編輯：羅莎返回搜狐，查看更多
