疑問

供應(yīng)商在年底要給我們現(xiàn)金返利，稅務(wù)上如何操作，財務(wù)上如何入賬？

解答

公司收到供應(yīng)商的返利，應(yīng)當(dāng)由供應(yīng)商向公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后做進項轉(zhuǎn)出處理。供應(yīng)商做沖減銷售收入處理。

在會計核算上，公司收到供應(yīng)商的返利，會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

相關(guān)規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)【2004】136號）規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)期應(yīng)沖減進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函【2006】第1279號）規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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