超市經(jīng)營發(fā)展過程中，庫存商品過期報(bào)廢的情況十分常見，那么會(huì)計(jì)人員該怎么做會(huì)計(jì)分錄？對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額要做轉(zhuǎn)出嗎？快來了解下吧。
庫存商品過期報(bào)廢會(huì)計(jì)分錄
1、確認(rèn)存貨過期：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
2、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí) ：
?。?）若是是正常原因造成的報(bào)廢處理：
借：管理費(fèi)用
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
?。?）若是是自然災(zāi)害造成的：
借：營業(yè)外支出-非常損失
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
?。?）若是是人為的原因造成，或者是管理不善，按規(guī)定需要追究責(zé)任人責(zé)任：
借：其他應(yīng)收款
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
庫存商品過期報(bào)廢進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出嗎？
案例說明：A超市，一批存貨商品因過期而做了報(bào)廢處置，請(qǐng)問這批過期的庫存商品要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
根據(jù)的《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令第691號(hào)) 有關(guān)規(guī)定，以下項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣：
1、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)；
2、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。
另外根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件附件1第二十八條規(guī)定，非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī) 造成 貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。
綜上所述，如果不是因?yàn)楣芾聿簧苹蛘哌`反法律法規(guī)，導(dǎo)致的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)或者被依法沒收、銷毀、拆除的，則屬于正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，無需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
如果上述案例中，超市庫存商品過期是由于管理不善導(dǎo)致的變質(zhì)，比如員工上下班不慎將冰箱開關(guān)關(guān)了，導(dǎo)致肉類或菜類等商品變質(zhì)而做的報(bào)廢處理，則要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
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（編輯：廣東華圖）
