經濟觀察網 沈建緣/文 日前，普華永道中天會計師事務所首席合伙人李丹在接受經濟觀察網專訪時坦承，“在過去一段時間，資本市場集中出現(xiàn)了較為典型的審計失敗的案例和對審計行業(yè)質量的質疑。我們認為，當前會計師事務所不但不應當舍本逐末地弱化審計業(yè)務功能，相反應該旗幟鮮明地提出牢記審計初心，堅持將高質量的審計服務作為執(zhí)業(yè)核心，有效回應市場、投資者和監(jiān)管層的期待。”

當前，在一系列企業(yè)財務造假丑聞后，審計行業(yè)的公信力備受關注。

在國務院發(fā)布的《關于進一步提高上市公司質量的意見》（國發(fā)[2020]14號文）指出，要健全中介機構執(zhí)業(yè)規(guī)則體系，明確上市公司與各類中介機構的職責邊界，壓實中介機構責任；相關中介機構則要嚴格履行核查驗證、專業(yè)把關等法定職責。

雖然會計審計行業(yè)是一個擁有170多年歷史的傳統(tǒng)行業(yè)，但跟所有行業(yè)一樣，專業(yè)服務的傳統(tǒng)領域在時代變遷中同樣面臨巨大變革。一方面是自身服務能力不斷提升的壓力，另一方面是基于自身轉型從單一審計業(yè)務轉向為客戶提供多元化服務的挑戰(zhàn)。

在近日發(fā)表的名為《堅守審計初心，助力上市公司質量提升》的署名文章中，李丹表示，“獨立性是審計專業(yè)機構的靈魂。獨立性要求看似一道坎，在某些領域限制了會計師事務所拓展業(yè)務的范圍，還要求會計師事務所采取額外的控制流程和措施，提高了運營成本，但審計師不妨把獨立性要求當作一面鏡子，提醒自己職業(yè)操守的高標準、嚴要求，時刻把執(zhí)業(yè)質量與資本市場公眾利益放在首位?！?/p>

從實質上和形式上保持獨立性，不因任何利害關系影響客觀性，這是資本市場對會計師事務所執(zhí)行審計業(yè)務的紅線要求。對此李丹認為，會計師事務所在承接審計業(yè)務時，應當從事務所整體質控層面和具體業(yè)務層面采取有力措施，確保事務所和項目組的獨立性。

“會計師事務所在向審計客戶提供咨詢業(yè)務前，需要審慎評估對審計獨立性產生的影響，包括在單個項目或者單個客戶的層面、以及事務所的發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務拓展、市場定位層面，比如非審計業(yè)務的收入占比、為審計客戶提供咨詢服務的決策機制、在審計業(yè)務與非審計業(yè)務之間的資源分配是否合理等等?！?nbsp;他說。

對于如何切實提升審計質量，李丹認為，除了加強事務所的一體化管理、人才培養(yǎng)及信息化建設外，還可以從行業(yè)的體制機制建設方面考慮以下三點建議。

首先是提升事務所的質量控制團隊在重大事項上的決策地位，包括重大風險項目的承接和出具審計報告過程中的一票否決權，切實解決行業(yè)中存在的業(yè)務發(fā)展與質控失衡的問題。

其次是優(yōu)化合伙人分配機制，變事務所合伙人“單打獨斗”為“共擔風險、共保質量、共享收益”的合伙模式。

三是監(jiān)管機構建立和公示行業(yè)質量評價體系，建立黑名單制，并引導企業(yè)在會計師事務所招標輪換中樹立“重質量、輕價格”的良性風氣。這亟需行業(yè)和監(jiān)管部門共同協(xié)作，建立一個客觀、透明的審計質量評價體系，避免劣幣驅逐良幣現(xiàn)象的出現(xiàn)。

今年，中國注冊會計師協(xié)會再次推出了會計師事務所綜合評價體系，替代此前幾年按收入規(guī)模進行排名的方式。其中處理處罰的分值比重得到大幅度的提升， 這是行業(yè)引導質量導向的重大舉措。普華永道自中國注冊會計師協(xié)會實行收入或綜合評價排名以來，已連續(xù)17年名列第一。

“如今審計過程中核查的企業(yè)基礎數(shù)據大多是企業(yè)采用的信息系統(tǒng)自動產生的業(yè)財數(shù)據，如果審計師沒有能力核查這些底層數(shù)據的真實性和準確性，那么審計質量就無法保證?！?李丹表示，隨著信息技術的發(fā)展，審計行業(yè)已不是傳統(tǒng)意義上的“查查帳”，而需要運用信息系統(tǒng)審計的技術能力，實現(xiàn)審計行業(yè)的數(shù)字化轉型。此前，普華永道曾發(fā)布報告，未來幾十年，數(shù)字化轉型將極大影響各個行業(yè)的發(fā)展模式，對其自身亦是如此。

今年第三屆進博會期間，普華永道發(fā)布了包括《建立平衡的數(shù)據資產生態(tài)體系白皮書》、《保險行業(yè)數(shù)字化轉型研究報告》和《2020年數(shù)字化汽車報告》在內的多個行業(yè)報告。多項專業(yè)服務與數(shù)字化產品涵蓋新城市新基建、全球資本市場、政企創(chuàng)新轉型、雙循環(huán)機遇、全球跨境布局、體育大健康等熱點領域。對普華永道來說，數(shù)字化賦能轉型和數(shù)據分析及增值等創(chuàng)新服務正越來越受到市場歡迎。

| 訪談 |

經濟觀察網：如何看待過去一段時間因為審計失敗的案例給這個行業(yè)帶來的質疑？

李丹：前一段時間資本市場的確出現(xiàn)了個別審計失敗案例，引起了市場、監(jiān)管機構等對我們行業(yè)質量的關注。對此，政府及監(jiān)管機構高度重視，重申對資本市場企業(yè)財務造假行為的“零容忍”；壓實中介機構的責任，加大事中、事后的監(jiān)管和專項檢查力度；加大從業(yè)人員的會計準則、審計準則等專業(yè)知識培訓；還通過開發(fā)及試行電子銀行函證、加強審計信息化建設等科技手段推動審計質量提升。

審計師是資本市場的看門人，是專業(yè)人士。審計師需要擁有的專業(yè)素養(yǎng)除了會計、審計專業(yè)知識與技能外，還包括要牢記社會責任，展現(xiàn)專業(yè)人士應有的“風骨”——要有所為，有所不為。

專業(yè)人士從業(yè)的一個特點就是并非以逐利為全部目標。審計報告有一定的社會公共產品的屬性，報告的使用者不僅包括被審計企業(yè)、還包括資本市場的投資人、監(jiān)管機構等。所以，每個審計從業(yè)人員應該具備社會責任意識，審計行業(yè)需要進一步弘揚專業(yè)匠心和風骨，提升行業(yè)質量，贏得市場各方的信任和尊重，這對審計行業(yè)以及資本市場的健康、可持續(xù)發(fā)展都很重要。

經濟觀察網：在你看來，為什么14號文在這樣大背景下發(fā)布顯得如此重要？

李丹：國務院最近發(fā)布的《14號文》指出，要提高上市公司質量，中介機構要發(fā)揮重要作用，同時要壓實中介機構的責任。我對此非常認同。10月底，國務院金融委員會也提出，將全面推廣注冊制，健全退市機制，增加企業(yè)直接融資的比例，助推實體經濟的發(fā)展。在黨和政府全面推動資本市場高質量發(fā)展的大背景下，審計行業(yè)將扮演更加重要的角色，而審計質量將成為行業(yè)贏得社會公信力的關鍵。  

可以說，14號文不僅部署了進一步提高上市公司質量，加大支持實體經濟，推動資本市場與實體經濟之間的良性循環(huán)發(fā)展；也為審計行業(yè)等中介機構的正本清源、健康發(fā)展提出了要求，指明了方向，是中介機構實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展的領航燈。

經濟觀察網：在普華永道內部，怎么把“風骨”這么虛化的概念變成實實在在的行動？

李丹：在普華永道，我們堅持始終如一的高質量專業(yè)服務，尤其注重以下幾點：打造質量為本的企業(yè)文化，始終將質量放在業(yè)務發(fā)展的第一位；樹立正確的高層基調，領導干部以身作則發(fā)揮榜樣作用，帶頭踐行和倡導企業(yè)使命和價值，自上往下將企業(yè)文化傳播到事務所的各個方面；建立清晰的戰(zhàn)略方向、強有力的質量控制體系和業(yè)績考評規(guī)則。

舉例來說，普華永道的合伙人業(yè)績考評機制中，服務質量永遠放在考評的第一位。一個合伙人的年度對外服務收入再高，一旦出現(xiàn)重大服務質量問題，整體業(yè)績考評就不及格，直接影響該合伙人的個人收入。

經濟觀察網：你認為這個行業(yè)的從業(yè)人員能力重要還是品德重要？

李丹：品德和能力兩者都重要。品德是基礎，審計行業(yè)最重視誠信和獨立性，是行業(yè)贏得市場的信任和尊重的基石；而能力體現(xiàn)出專業(yè)水準，尤其是解決問題的能力，是展現(xiàn)專業(yè)水準辨識度的最好標準。如今，審計行業(yè)非常重視人才培養(yǎng)，財政部、注冊會計師協(xié)會等一直在推動行業(yè)高端人才的培養(yǎng)和儲備，尤其注重人才的信息化、多元化和國際化發(fā)展，為著力構建行業(yè)發(fā)展新格局，提升行業(yè)價值，促進行業(yè)高質量發(fā)展奠定堅實的基礎。

記者：創(chuàng)造價值的過程當中，審計行業(yè)還需要什么樣的能力？

李丹：審計服務除了要確保被審計企業(yè)財務報告的真實、公允及信息披露合規(guī)外，還要利用審計過程中獲得的信息為企業(yè)創(chuàng)造價值。尤其在現(xiàn)代審計過程中，信息化技術的應用越來越普及。隨著被審計企業(yè)在生產、服務運營中開始利用5G、物聯(lián)網、人工智能等新技術形態(tài)， 審計行業(yè)必須保持自身與時俱進，加快信息化建設和數(shù)字化轉型，以確保專業(yè)服務的勝任能力和價值相關性，同時要利用數(shù)據分析手段為企業(yè)提供更深入的管理建議和行業(yè)洞察。

普華永道非常重視智能化、數(shù)字化轉型升級，在內部推廣數(shù)字化轉型升級時尤其注重以下三個方面的有機結合：第一是研發(fā)審計自動化技術和數(shù)字化工具；第二是培訓審計從業(yè)人員的數(shù)字化技能；第三是利用數(shù)據分析能力總結和提升行業(yè)經驗。我們發(fā)現(xiàn)，這三個方面的有機結合不僅能提升審計效率，確保審計質量，而且能著力提升審計價值。普華永道在全球和中國市場都投入了巨資開啟“數(shù)字化智能轉型之路”。原因很簡單，這是會計審計行業(yè)不斷進步的必由之路，我們需要有自我顛覆的勇氣和決心。畢竟，時不我待，未來已來。

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